鶴山市利鋒會計事務有限公司：
為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責，我局于2023年9月對鶴山市利鋒會計事務有限公司代理記賬業(yè)務進行了重點檢查。檢查情況如下：
一、基本情況
鶴山市利鋒會計事務有限公司（曾用名：鶴山市永利鋒企業(yè)會計服務有限公司）（以下簡稱利鋒會計事務有限公司）成立于2020年6月3日，注冊資本為人民幣66.00萬元整，法定代表人是馮彩鳳，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784MA54R6E29F，地址位于鶴山市沙坪大鵬路755號409。經營范圍：許可項目：代理記賬（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動，具體經營項目以相關部門批準文件或許可證件為準）；一般項目：市場主體登記注冊代理；財務咨詢；稅務服務；商標代理；知識產權服務（專利代理服務除外）；商務代理代辦服務；不動產登記代理服務（除依法須經批準的項目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經營活動）。
二、機構設立及備案情況
利鋒會計事務有限公司于2021年8月10日取得代理記賬許可證書，編號為DLJZ44078420210005，2023年向市財政局備案的機構專職人員數量為4人。
三、執(zhí)業(yè)質量情況
利鋒會計事務有限公司在代理記賬業(yè)務上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內容，根據委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經濟業(yè)務進行會計處理，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。能夠根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，依法按時申報、繳納各項稅款。
檢查組在利鋒會計事務有限公司的代理記賬業(yè)務中抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現以下問題：
?。ㄒ唬┯涃~憑證內容不全。在抽查時發(fā)現：有3家客戶的記賬憑證均存在審核流程不全，會計主管、記賬、審核、出納均沒有簽名或蓋章的問題，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章”的相關規(guī)定。
?。ǘΣ糠衷紤{證審核不夠嚴謹。在抽查時發(fā)現有2家客戶提供入賬的往來款收據上沒有經收人簽名蓋章，也沒有該單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求，利鋒會計事務有限公司并未作退回委托人進行更正、補充的處理，而是據以入賬，與《會計基礎工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正……”的規(guī)定不符。
?。ㄈ┚幹频呢攧諘媹蟾嬉夭积R。在抽查時發(fā)現：利鋒會計事務有限公司為委托人編制的財務會計報告，未經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章，不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關要求。
?。ㄋ模┐嬖谖锤奖匾脑紤{證的情況。經檢查發(fā)現：有1家客戶部分費用報銷應附而未附發(fā)票等原始憑證。
?。ㄎ澹┐碛涃~書面委托合同要素不齊。在抽查時發(fā)現：利鋒會計事務有限公司與客戶簽訂的代理記賬合同未明確雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任，會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)，會計檔案的保管要求及相應的責任，以及編制和提供財務會計報告的要求等，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書面委托合同。委托合同除應具備法律規(guī)定的基本條款外，應當明確下列內容：1.雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任；2.會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；3.編制和提供財務會計報告的要求；4.會計檔案的保管要求及相應的責任；5.終止委托合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜”的相關規(guī)定。
四、利鋒會計事務有限公司的會計信息質量情況
經檢查發(fā)現以下問題：
?。ㄒ唬┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會計準則》相關規(guī)定確認收入的情況。利鋒會計事務有限公司以開票時間作為確認收入實現時點而未按《小企業(yè)會計準則》第六十三條“同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時，確認提供勞務收入……”的規(guī)定確認收入。
?。ǘ┯涃~憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定。利鋒會計事務有限公司的記賬憑證中記賬人員、復核人員、會計主管人員均沒有簽名或蓋章，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條記賬憑證的基本要求“（一）記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。
五、檢查建議
?。ㄒ唬┯喠娲碛涃~委托合同時，建議按《代理記賬管理辦法》的要求除應具備法律規(guī)定的基本條款外，明確代理記賬管理辦法中規(guī)定的內容。
（二）進行代理記賬時，建議按《會計基礎工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，嚴格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關義務，對外提供符合相關規(guī)定的財務會計報告。
?。ㄈτ诶h會計事務有限公司自身財務會計核算方面，建議按照《小企業(yè)會計準則》《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)的要求，按權責發(fā)生制確認收入、費用，規(guī)范進行會計核算，規(guī)范填制記賬憑證。
鶴山市財政局
2023年11月22日
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