鶴山市慧誠會計咨詢服務有限公司：
根據(jù)《關(guān)于對鶴山市代理記賬機構(gòu)實施監(jiān)督檢查工作方案》（鶴財監(jiān)〔2022〕10號），我局于2022年10月對你司2021年相關(guān)情況進行了重點核查?，F(xiàn)將核查情況匯總?cè)缦拢?/p>
一、基本情況
鶴山市慧誠會計咨詢服務有限公司（以下簡稱慧誠會計咨詢服務公司）成立于2017年4月17日，注冊資本為人民幣600.00萬元整，法定代表人是胡穎君，統(tǒng)一社會信用代碼91440784MA4WERXB37，地址：鶴山市雅瑤鎮(zhèn)石湖社區(qū)居委會山仔村160號。經(jīng)營范圍：許可項目：從事會計師事務所業(yè)務,代理記賬,報關(guān)業(yè)務,貨物進出口,技術(shù)進出口,進出口代理；一般項目：國際貨物運輸代理,海上國際貨物運輸代理,航空國際貨物運輸代理,陸路國際貨物運輸代理（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動。）
二、機構(gòu)設(shè)立及備案情況
慧誠會計咨詢服務公司于2021年2月19日取得代理記賬許可證書，編號DLJZ44078420210001，2021年備案的機構(gòu)人員數(shù)量3人，其中具有初級會計專業(yè)技術(shù)資格的1人。
經(jīng)檢查，我們發(fā)現(xiàn)慧誠會計咨詢服務公司2021年代理記賬機構(gòu)年度備案表中的機構(gòu)人員數(shù)量為3人，但至檢查日只有麥嘉欣一人在該公司購買社保，其他專職從業(yè)人員中李敏、肖嬋并未在該公司購買社保及發(fā)放工資。
三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況
慧誠會計咨詢服務公司在代理記賬業(yè)務上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。能夠根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，依法按時申報、繳納各項稅款。
我們在慧誠會計咨詢服務公司的代理記賬業(yè)務中抽取了部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┪泻贤暮炗啿环稀洞碛涃~管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同”的規(guī)定。我們在抽查時發(fā)現(xiàn)：慧誠會計咨詢服務公司存在個別客戶合約到期后，在沒有簽訂新合同的情況下仍為委托人提供代理記賬服務的情況。
?。ǘ┎糠钟涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。
（三）編制的財務會計報告不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關(guān)要求。我們在抽查時發(fā)現(xiàn)：慧誠會計咨詢服務公司為委托人編制的財務會計報告，未經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人負責人簽名并蓋章。
（四）存在未按合同規(guī)定與委托人辦理會計資料交接手續(xù)的情況。
四、慧誠會計咨詢服務公司的會計信息質(zhì)量情況
經(jīng)檢查，我們發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定確認收入的情況?；壅\會計咨詢服務公司以開票時間作為確認收入實現(xiàn)時點而非在提供服務交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時確認。
?。ǘ┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象?；壅\會計咨詢服務公司在收到現(xiàn)金收入的當天并沒有送存開戶銀行，而是直接支出費用，不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行……（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。
?。ㄈ┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條“（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定?；壅\會計咨詢服務公司的記賬憑證中會計主管、記賬、出納均沒有簽名或蓋章，未填寫附件單據(jù)數(shù)量。
?。ㄋ模┗壅\會計咨詢服務公司的記賬憑證沒有裝訂成冊，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條“（三）記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章”的規(guī)定。
五、檢查建議
?。ㄒ唬┻M行代理記賬時，建議按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，與委托人簽訂有效合同，并嚴格按合同規(guī)定履行相關(guān)義務。按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對外提供符合相關(guān)規(guī)定的財務會計報告。
?。ǘτ诨壅\會計咨詢服務公司自身財務會計核算方面，建議按照《小企業(yè)會計準則》《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等要求，按權(quán)責發(fā)生制確認收入、費用，規(guī)范進行會計核算，嚴格管理現(xiàn)金收支，做好會計資料的歸檔、保存工作。
鶴山市財政局
2022年11月21日
政務微博
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