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鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司：

　　根據(jù)鶴財(cái)監(jiān)〔2023〕4號(hào)，我單位對(duì)鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況進(jìn)行檢查。

　　根據(jù)《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）（2019年修訂版）、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司的實(shí)際情況，進(jìn)行了部分抽查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司（以下簡稱鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司）成立于2007年7月9日，負(fù)責(zé)人為易杰強(qiáng)，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91440784663398259F，地址位于鶴山市沙坪鎮(zhèn)新鶴路113號(hào)之二。經(jīng)營范圍：代理記賬，企業(yè)會(huì)計(jì)顧問，代寫企業(yè)登記所需文件，代辦企業(yè)登記和企業(yè)年檢申請(qǐng)，提供企業(yè)事務(wù)咨詢，擔(dān)任企業(yè)事務(wù)顧問。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)）

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司于2017年6月28日取得代理記賬許可證書，編號(hào)為DLJZ44078420170006，2023年向財(cái)政局備案的機(jī)構(gòu)專職人員數(shù)量為7人。

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人為楊某某，至檢查日在該公司有購買社保及申報(bào)工資薪金個(gè)稅，但在專職從業(yè)人員中，陳某某為退休返聘人員，未在該公司購買社保及申報(bào)工資薪金個(gè)稅，其余專職從業(yè)人員均在鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司購買社保和在鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司申報(bào)工資個(gè)稅。

　　另外，《代理記賬管理辦法》（2019年修訂版）第九條規(guī)定：“代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理備案登記……”鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司不需要取得單獨(dú)的代理記賬許可證書，只需向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理備案登記即可。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》有關(guān)規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　在鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┡c委托人訂立的《代理記賬協(xié)議書》未按《代理記賬管理辦法》相關(guān)規(guī)定明確相關(guān)內(nèi)容，《代理記賬管理辦法》第十二條要求：“委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（一）雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（二）會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜?！苯?jīng)查鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司與委托人訂立的《代理記賬協(xié)議書》，未列明：（一）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（二）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜。

　?。ǘ┳灾圃紤{證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第四十八條“原始憑證的基本要求是：（二）……自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章……”的規(guī)定。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某公司提供入賬的工資表上均未有單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽名或蓋章，發(fā)放工資也沒有領(lǐng)款人簽名的情況。

　　（三）編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不符合《代理記賬管理辦法》（2019年修訂版）第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供”的相關(guān)要求。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

　　（四）會(huì)計(jì)人員未完全履行財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的職責(zé)，與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正……”的規(guī)定不符。經(jīng)查委托代理記賬公司的原始憑證和記賬憑證，發(fā)現(xiàn)存在費(fèi)用支出僅憑發(fā)票列支、無審批的情況。

　　四、鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司屬于鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司的分支機(jī)構(gòu)，由鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司統(tǒng)一核算。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┙ㄗh按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善合同內(nèi)容，并嚴(yán)格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　?。ǘ┙ㄗh鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司注銷其代理記賬許可證書后向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理備案登記。

鶴山市財(cái)政局

2023年7月19日