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邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所（鶴山）有限公司：

　　根據(jù)鶴財(cái)監(jiān)〔2023〕4號(hào)，我單位對(duì)邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所（鶴山）有限公司2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況進(jìn)行檢查。

　　根據(jù)《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）（2019年修訂版）、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所（鶴山）有限公司的實(shí)際情況，進(jìn)行了部分抽查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所（鶴山）有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所）成立于2021年1月28日，注冊(cè)資本為人民幣50.00萬(wàn)元整，法定代表人為劉傅強(qiáng)，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91440784MA55X9QF3A，地址位于鶴山市沙坪大鵬路1號(hào)綜合樓2層之五（信息申報(bào)制）。經(jīng)營(yíng)范圍：一般項(xiàng)目：稅務(wù)服務(wù)，代理記賬，財(cái)務(wù)咨詢(xún)，工商登記代理代辦，社會(huì)經(jīng)濟(jì)咨詢(xún)服務(wù)（不含金融、證券、期貨、基金信息咨詢(xún)），環(huán)保咨詢(xún)服務(wù)，商標(biāo)代理。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。）

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所于2021年4月21日取得代理記賬許可證書(shū)，編號(hào)為DLJZ44078420210004，2023年向財(cái)政局備案的機(jī)構(gòu)專(zhuān)職人員數(shù)量為3人，符合中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第80號(hào)《代理記賬管理辦法》第四條“（二）專(zhuān)職從業(yè)人員不少于3名；（三）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于三年，且為專(zhuān)職從業(yè)人員”的條件。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》有關(guān)規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　在邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所的代理記賬業(yè)務(wù)抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　（一）與委托人訂立的《代理記賬委托合同》未按《代理記賬管理辦法》相關(guān)規(guī)定明確相關(guān)內(nèi)容，《代理記賬管理辦法》第十二條要求：“委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（一）雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（二）會(huì)計(jì)資料傳遞程序；（三）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任。”

　?。ǘ┐嬖谂c委托人辦理會(huì)計(jì)資料交接時(shí)未嚴(yán)格按合同相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的情況。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所與兩家公司簽訂的合同第六條規(guī)定：“（一）資料交接：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)檔案或相關(guān)證件雙方在交接時(shí)，填寫(xiě)交接清單，雙方簽名確認(rèn)”，但邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所在與委托人交接原始資料及賬本時(shí)并未履行雙方經(jīng)手人簽字確認(rèn)的手續(xù)。

　?。ㄈ┎糠钟涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點(diǎn)“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某公司的記賬憑證均存在審核流程不全，會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納均沒(méi)有簽名或蓋章，未填寫(xiě)附件單據(jù)數(shù)量的情況。

　　（四）編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供”的相關(guān)要求。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

　　四、邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　?。ㄒ唬┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所以開(kāi)票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)而未按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十三條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”確認(rèn)收入。

　?。ǘ┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所在收到現(xiàn)金收入的當(dāng)天并沒(méi)有送存開(kāi)戶銀行，而是直接支出費(fèi)用，不符合《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開(kāi)戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（一）開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行……（二）開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。

　?。ㄈ┪窗础吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票”的規(guī)定向客戶開(kāi)具發(fā)票，部分收取款項(xiàng)只開(kāi)具收據(jù)。

　　（四）記賬憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。檢查發(fā)現(xiàn)，邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所部分記賬憑證未填寫(xiě)附件單據(jù)數(shù)量。

　　五、檢查建議

　　（一）進(jìn)行代理記賬時(shí)，建議按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善合同內(nèi)容，并嚴(yán)格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)。按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　（二）對(duì)于邑稅通會(huì)計(jì)事務(wù)所自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面，建議按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)要求，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、費(fèi)用，規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，在向客戶收取經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票并據(jù)以入賬，按《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》管理現(xiàn)金收支。

鶴山市財(cái)政局

2023年7月19日