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中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì)：

按照《關(guān)于2018年“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理和扶貧等民生領(lǐng)域資金檢查工作實(shí)施方案的通知》（鶴財(cái)監(jiān)〔2018〕7號(hào)）文件要求，我局于2018年9月-10月期間，對(duì)你單位進(jìn)行了“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理和扶貧等民生領(lǐng)域資金重點(diǎn)檢查，現(xiàn)將檢查情況反饋如下:

一、單位基本情況

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：13440784007085772D

基本職能：中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì)是主管全市共青團(tuán)工作的職能部門(mén)。其主要職能：組織青年、引導(dǎo)青年、服務(wù)青年、維護(hù)青少年權(quán)益。

機(jī)構(gòu)性質(zhì)：群體團(tuán)體

機(jī)構(gòu)地址：廣東省江門(mén)市鶴山市沙坪街道前進(jìn)路18號(hào)

單位負(fù)責(zé)人：劉海波

機(jī)構(gòu)設(shè)置：

（一）本部門(mén)預(yù)算為部門(mén)預(yù)算為局（委、辦）本級(jí)預(yù)算。

（二）人員構(gòu)成情況：青年團(tuán)鶴山市委員會(huì)編制7人，實(shí)有7人，不占編人員1人，離退休0人。

二、預(yù)算收入的管理情況

（一）2017年公開(kāi)預(yù)算收入數(shù)為176.49萬(wàn)元。其中：一般公共預(yù)算撥款143.69萬(wàn)元，政府性基金預(yù)算撥款32.80萬(wàn)元。  

（二）2017年總收入合計(jì)數(shù)為2,056,130.43元。其中：

1、財(cái)政撥款收入1,639,878.46元，是公開(kāi)預(yù)算收入合計(jì)數(shù)的92.92%。其中：基本支出撥款1,258,224.21元，項(xiàng)目支出撥款381,654.25元。

2、其他資金收入416,251.97元，其中：項(xiàng)目資金281,902.00元，非項(xiàng)目資金134,349.97元。

項(xiàng)目資金收入合計(jì)281,902.00元，包括收入江門(mén)日?qǐng)?bào)轉(zhuǎn)入馬拉松活動(dòng)義工補(bǔ)貼19,550.00元，2016年團(tuán)費(fèi)19,125.00元，江門(mén)上級(jí)資金-益苗計(jì)劃工作經(jīng)費(fèi)10,000.00元，江門(mén)上級(jí)資金-暖橋?qū)ｍ?xiàng)資金5,500.00元，政法委2017年西江音樂(lè)節(jié)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)5,000.00元，總工會(huì)2017年西江音樂(lè)節(jié)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)10,000.00元，拓荒者店退回2016年9月重復(fù)支付彩跑活動(dòng)文化衫經(jīng)費(fèi)16,790.00元，收入各小學(xué)購(gòu)書(shū)款合計(jì)128,970.00元，活力在基層賽季獎(jiǎng)金3,000.00元，希望家園建設(shè)經(jīng)費(fèi)20,000.00元，鐵夫畫(huà)閣活動(dòng)贊助費(fèi)15,000.00元，2017年團(tuán)費(fèi)28,967.00元。

經(jīng)審查，2017年12月團(tuán)市委收入團(tuán)費(fèi)28,967.00元，上繳江門(mén)團(tuán)委鶴山團(tuán)費(fèi)24,866.00元，剩余4,101.00元，留存自用（主要用于團(tuán)的活動(dòng)，團(tuán)員、團(tuán)干部教育、培訓(xùn)、獎(jiǎng)勵(lì)和訂閱中國(guó)青年報(bào)、中國(guó)青年雜志等團(tuán)的機(jī)關(guān)報(bào)刊等方面）。

團(tuán)市委的團(tuán)費(fèi)賬戶(hù)為開(kāi)戶(hù)行廣發(fā)銀行股份有限公司江門(mén)鶴山支行，賬戶(hù)名中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì)，賬號(hào)103302505010000729，團(tuán)費(fèi)以團(tuán)市委的名義單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶(hù)，符合專(zhuān)款專(zhuān)用的規(guī)定。

（三）團(tuán)市委會(huì)計(jì)賬面反映沒(méi)有處置國(guó)有資產(chǎn)的收益。

三、預(yù)算支出管理情況

團(tuán)市委2017年度總預(yù)算支出數(shù)為176.49萬(wàn)元，其中：一般公共服務(wù)支出117.52萬(wàn)元，社會(huì)保障和就業(yè)支出12.70萬(wàn)元，醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出3.75萬(wàn)元，住房保障支出9.72萬(wàn)元，其他支出32.80萬(wàn)元。賬面實(shí)際發(fā)生總支出數(shù)為2,114,938.17元。

（注：2017年實(shí)際發(fā)生總支出為2,114,938.17元，含增加預(yù)算及調(diào)整預(yù)算。其中：1、財(cái)政撥款支出1,639,878.46元，其中：基本支出1,275,111.55元，項(xiàng)目支出364,766.91元；2、其他資金支出475,059.71元，其中：項(xiàng)目支出269,977.00元，非項(xiàng)目支出205,082.71元。）

團(tuán)市委“三公經(jīng)費(fèi)”的預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況如下：

（一）因公出國(guó)（境）費(fèi)用

團(tuán)市委2017年度沒(méi)有出國(guó)(境)事項(xiàng)發(fā)生，此項(xiàng)費(fèi)用不存在。

（二）公務(wù)用車(chē)購(gòu)置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)

團(tuán)市委2017年公務(wù)用車(chē)購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)用預(yù)算為4.60萬(wàn)元，實(shí)際支出金額為45,928.87元，其中汽車(chē)維修保養(yǎng)費(fèi)14,552.00元，充值油卡7,200.00元，公車(chē)服務(wù)平臺(tái)車(chē)輛維修維護(hù)費(fèi)20,000.00元，購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)3,406.87元，路費(fèi)770.00元。

團(tuán)市委持有車(chē)輛1輛，會(huì)計(jì)賬面原值合計(jì)金額為239,600.00元，車(chē)牌號(hào)為：粵JY9686，車(chē)型：小型普通客車(chē)，經(jīng)檢查核實(shí)團(tuán)市委提供的機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證，上述車(chē)輛機(jī)動(dòng)車(chē)所有人為：鶴山市青年聯(lián)合會(huì)。根據(jù)2018年8月8日?qǐng)F(tuán)鶴字〔2018〕47號(hào)《關(guān)于車(chē)輛粵JY9686處置方式的請(qǐng)示》注明：“因當(dāng)時(shí)團(tuán)市委無(wú)公務(wù)用車(chē)編制，故機(jī)動(dòng)車(chē)所有人為鶴山市青年聯(lián)合會(huì)?！?/p>

根據(jù)2018年8月2日鶴財(cái)資函〔2018〕23號(hào)《關(guān)于〈團(tuán)市委車(chē)輛粵JY9686的情況說(shuō)明及轉(zhuǎn)贈(zèng)請(qǐng)示〉的復(fù)函》，車(chē)輛粵JY9686（機(jī)動(dòng)車(chē)所有人為：鶴山市青年聯(lián)合會(huì)）由團(tuán)市委以鶴山市青年聯(lián)合會(huì)名義通過(guò)政府采購(gòu)程序辦理采購(gòu)，由財(cái)政出資購(gòu)置，屬于黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車(chē)車(chē)改革范圍的車(chē)輛。另外，2018年8月8日《鶴山市人民政府辦公室文件呈批表》注明：同意將鶴山市青年聯(lián)合會(huì)名下的粵JY9686小客車(chē)調(diào)配給團(tuán)市委使用。

團(tuán)市委登記“團(tuán)市委車(chē)輛使用情況”，分別登記車(chē)輛使用日期，車(chē)牌號(hào)、出車(chē)具體時(shí)間、出車(chē)事由、使用人、使用部門(mén)和還車(chē)時(shí)間。

團(tuán)市委登記了加油卡充值情況臺(tái)賬，加油卡號(hào)為10001144000144622794，團(tuán)市委建立了健全的用油登記制度，可以清晰查詢(xún)油卡使用時(shí)間和使用金額以及每月充值情況。

（三）公務(wù)接待費(fèi)

團(tuán)市委2017年公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算為1.60萬(wàn)元，實(shí)際支出金額為15,989.00元。2017年團(tuán)市委公務(wù)接待費(fèi)支出情況如下表所示：

2017年團(tuán)市委公務(wù)接待費(fèi)支出明細(xì)表

經(jīng)審核，上述接待費(fèi)支出符合《廣東省黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（粵辦發(fā)〔2014〕12號(hào)）第七條“ 接待單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的接待范圍，嚴(yán)格接待審批控制，對(duì)能夠合并的公務(wù)接待統(tǒng)籌安排。無(wú)公函的公務(wù)活動(dòng)和來(lái)訪人員一律不予接待。公務(wù)活動(dòng)結(jié)束后，接待單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)接待清單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽。接待清單包括接待對(duì)象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目、時(shí)間、場(chǎng)所、費(fèi)用等內(nèi)容。”、第十四條“接待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函或者相關(guān)審批件和接待清單?！钡囊?guī)定。

（四）會(huì)議費(fèi)

團(tuán)市委2017年度沒(méi)有發(fā)生會(huì)議費(fèi)。

（五）培訓(xùn)費(fèi)

團(tuán)市委2017年培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算金額為0元，實(shí)際支出數(shù)為0元，賬上反映的培訓(xùn)費(fèi)支出為2.95萬(wàn)元，主要用于基層團(tuán)干部和團(tuán)員的培訓(xùn)支出，其中全省團(tuán)干主體培訓(xùn)班（井岡山）差旅費(fèi)2,610.00元，第七至十期團(tuán)干培訓(xùn)講師費(fèi)9,500.00元，江門(mén)市少先隊(duì)輔導(dǎo)員骨干培訓(xùn)班來(lái)回交通費(fèi)1,420.00元，2017年鶴山市青年團(tuán)干基層建設(shè)活動(dòng)策劃費(fèi)（團(tuán)鶴字〔2017〕40號(hào)）13,970.00元，租用黨校培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)2,000.00元。經(jīng)審查，我們未見(jiàn)調(diào)整預(yù)算的相關(guān)文件。

（六）公務(wù)卡的設(shè)置與使用。

經(jīng)檢查，團(tuán)市委設(shè)置公務(wù)卡3張，分別是

使用人：張倚渟

使用人：何翠英

使用人：劉正才

經(jīng)抽查團(tuán)市委相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，持卡人辦理公務(wù)卡消費(fèi)支出報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)有填制報(bào)銷(xiāo)單，并附有發(fā)票等有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證及公務(wù)卡消費(fèi)憑證，執(zhí)行報(bào)銷(xiāo)程序。

四、資產(chǎn)管理情況

團(tuán)市委2017年固定資產(chǎn)期初余額為298,570.00元，本年增加固定資產(chǎn)5,094.00元，本年減少固定資產(chǎn)0.00元，期末余額為303,664.00元。

其中：通用設(shè)備300,264.00元（其中：通用設(shè)備包括計(jì)算機(jī)設(shè)備及軟件26,245.00元，辦公設(shè)備25,940.00元，車(chē)輛239,600.00元，機(jī)械設(shè)備5,780.00元，通信設(shè)備2,699.00元）；專(zhuān)用設(shè)備150.00元；家具、用具、裝具及動(dòng)植物3,250.00元。

經(jīng)審計(jì)，團(tuán)市委未及時(shí)登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬，2017年購(gòu)入的固定資產(chǎn)并沒(méi)有登記在固定資產(chǎn)臺(tái)賬中。以上行為不符合《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財(cái)辦〔2006〕52號(hào)）第二十八條“行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查，要做到賬賬、賬實(shí)相符，不重不漏，查清資產(chǎn)來(lái)源、去向和管理情況，找出管理中存在的問(wèn)題，完善制度、堵塞管理漏洞?！眻F(tuán)市委應(yīng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)工作，并將固定資產(chǎn)情況全面地反映在固定資產(chǎn)臺(tái)賬中。

團(tuán)市委2017年度會(huì)計(jì)賬面沒(méi)有計(jì)提折舊。但2018年6月報(bào)送的《2017年度中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告》中表4“凈資產(chǎn)差異表”顯示，固定資產(chǎn)補(bǔ)提累計(jì)折舊219,408.61元。在新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定下，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提累計(jì)折舊，自2014年1月1日起，行政單位應(yīng)該嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)及時(shí)反映在固定資產(chǎn)臺(tái)賬中。

上述做法不符合《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫(kù)〔2013〕218號(hào)）第十二條“行政單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。”的規(guī)定。

經(jīng)檢查，團(tuán)市委2017年度沒(méi)有處置固定資產(chǎn)。也未按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)。

五、設(shè)立“小金庫(kù)”情況

我們以查看會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)賬簿為主要手段，對(duì)2017年團(tuán)市委的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審查，并對(duì)單位主要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。工作小組未發(fā)現(xiàn)團(tuán)市委違規(guī)違紀(jì)設(shè)立“小金庫(kù)”的行為發(fā)生。

六、扶貧等民生領(lǐng)域資金檢查情況

經(jīng)檢查，團(tuán)市委沒(méi)有涉及扶貧等民生領(lǐng)域資金。

七、部門(mén)預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況

根據(jù)團(tuán)市委提供的《2017年共青團(tuán)鶴山市委員會(huì)部門(mén)預(yù)算表》，并核對(duì)團(tuán)市委2017年度的相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料，團(tuán)市委2017年度部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況如下表所示：

團(tuán)市委2017年度預(yù)算與賬面實(shí)際列支數(shù)對(duì)比表

單位：元

如上表所述，團(tuán)市委2017年度總預(yù)算支出1,764,886.00元，賬面實(shí)際列支財(cái)政撥款支出數(shù)1,639,878.46元，節(jié)約125,007.54元。建議團(tuán)市委建立健全的單位預(yù)算管理體制，強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，保證資金的合理使用和正常運(yùn)行，促進(jìn)單位各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使單位的預(yù)算編制走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化。

八、檢查發(fā)現(xiàn)的其他情況

（一）設(shè)置現(xiàn)金日記賬不規(guī)范。

我們于2018年10月17日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金余額為0.00元。團(tuán)市委提供的出納現(xiàn)金日記賬，只登記到2018年8月，9月至10月尚未進(jìn)行登記。按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

經(jīng)對(duì)單位主要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，團(tuán)市委現(xiàn)金支出的程序是先用公務(wù)卡支出或者個(gè)人墊支，拿到報(bào)銷(xiāo)單據(jù)再?gòu)你y行提取現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)，不存在現(xiàn)金結(jié)余情況。

以上行為不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十條第七款規(guī)定“……現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額?！?/p>

出納員應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查對(duì)；銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單也要及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。單位上級(jí)部門(mén)主管要加強(qiáng)內(nèi)控管理，層層把關(guān)。

（二）銀行存款日記賬登記不完整。

團(tuán)市委截止2017年12月31日銀行存款余額為488,422.99元，包含了5個(gè)銀行賬戶(hù)，與銀行對(duì)賬單相符。但銀行存款日記賬只登記4個(gè)銀行賬戶(hù)，故銀行存款日記賬的余額與會(huì)計(jì)賬面不一致。銀行存款日記賬已登記的賬戶(hù)分別是（1）廣發(fā)銀行,開(kāi)戶(hù)名:中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì),賬號(hào)：103302516010000377，年末余額96,854.97元。（2）廣發(fā)銀行,開(kāi)戶(hù)名:中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì)，賬號(hào)：103302505010000729，年末余額9,276.65元。（3）廣發(fā)銀行,開(kāi)戶(hù)名:共青團(tuán)鶴山市委員會(huì)工會(huì),賬號(hào):9550880200846800133,年末余額280.39元。（4）廣發(fā)銀行,零余額賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)名:中國(guó)共產(chǎn)主義青年團(tuán)鶴山市委員會(huì),賬號(hào):103302505010000588,年末余額0元。沒(méi)有登記的賬戶(hù)為：中國(guó)工商銀行住房公積金（2012003000187）。

上述行為不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第一章第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整?！钡囊?guī)定。

按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，行政單位應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，行政單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

（三）部分憑證證據(jù)不充分。如：2017年4月26號(hào)憑證，購(gòu)入固定資產(chǎn)1,599.00元，沒(méi)有任何附件。團(tuán)市委沒(méi)有提供有效的采購(gòu)申報(bào)資料，也沒(méi)有發(fā)票和收據(jù)證明。

（四）會(huì)計(jì)處理不規(guī)范問(wèn)題

1、大部分會(huì)計(jì)憑證沒(méi)有反映二級(jí)以下明細(xì)科目，如：2017年6月7號(hào)憑證，沒(méi)有設(shè)置二級(jí)明細(xì)。工作組對(duì)會(huì)計(jì)憑證下的票據(jù)支出的真實(shí)性難以追溯核實(shí)。

2、部分憑證附件沒(méi)有附在相應(yīng)的憑證后面，如：《廣東省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)》“會(huì)議場(chǎng)地費(fèi)”，開(kāi)具日期2017年4月18日，票據(jù)號(hào)AZ07237852，該原始票據(jù)沒(méi)有附在相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證后面，而是直接放在憑證簿的第一頁(yè)，而相關(guān)會(huì)計(jì)憑證則在憑證簿的中間，票據(jù)存放混亂。

3、憑證原始資料不齊全，例如2017年12月1日15號(hào)憑證，摘要“12月補(bǔ)貼和后勤臨工工資”，金額為22,131.01元，憑證后面只附了“財(cái)政資金授權(quán)支付憑證”和銀行客戶(hù)回單，沒(méi)有具體的人員工資明細(xì)和工資簽收單，無(wú)法確認(rèn)工資如何發(fā)放，工資發(fā)放是否落實(shí)到位。

以上做法不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）第十二條“單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：（七）單據(jù)控制。......在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)”的規(guī)定。

（五）根據(jù)團(tuán)市委提供的2017年收入支出表數(shù)據(jù)顯示，2017年收支差額為-58,807.74元，其中其他資金收支差額為-58,807.74元。

根據(jù)團(tuán)市委提供的2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)顯示，2017年“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”年初余額為175,219.75元，本年期末余額為106,412.01元，資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)為-68,807.74元。而團(tuán)市委提供的收入支出表，“本期收支差額”為-58,807.74元，針對(duì)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表與收入支出表之間差額為10,000.00元。

經(jīng)審查明細(xì)賬，原因是2017年1月31日有一筆調(diào)賬，減少“其他收入-項(xiàng)目資金”貸方金額10,000.00元，增加“其他收入-非項(xiàng)目資金”貸方金額10,000.00元。但統(tǒng)計(jì)收入支出表“其他收入-項(xiàng)目資金”項(xiàng)目時(shí)，也把10,000.00元包含在內(nèi)。但是查詢(xún)會(huì)計(jì)憑證，該筆調(diào)賬并沒(méi)有制作會(huì)計(jì)憑證，明細(xì)賬的摘要中也沒(méi)有說(shuō)明因什么原因調(diào)賬，無(wú)法確認(rèn)報(bào)表是否真實(shí)可靠。

以上行為不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》第二章第十一條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。”的規(guī)定。

九、審計(jì)建議

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題，對(duì)團(tuán)市委提出以下審計(jì)建議：

（一）建立健全單位預(yù)算管理制度，統(tǒng)籌做好單位預(yù)算編制工作，合理安排預(yù)算支出。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)檔案管理工作，建立和完善會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷(xiāo)毀等管理制度。

（三）加強(qiáng)貨幣資金管理制度。按《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。

（四）團(tuán)市委應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全單位內(nèi)部控制制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行，定期或不定期對(duì)單位庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

鶴山市財(cái)政局

2019年1月11日