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鶴山市體育局：

按照《關(guān)于2018年“小金庫”專項治理和扶貧等民生領域資金檢查工作實施方案的通知》（鶴財監(jiān)〔2018〕7號）文件要求，我局于2018年9月-10月期間，對你單位進行了“小金庫”專項治理和扶貧等民生領域資金重點檢查，現(xiàn)將檢查情況反饋如下：

一、單位基本情況

鶴山市體育局統(tǒng)一社會信用代碼：124407840070853854

宗旨和業(yè)務范圍：負責領導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、指導全市開展體育工作。

住所：鶴山市沙坪街道北湖路5號（變更前），現(xiàn)辦公地址：鶴山市沙坪街道新鶴路。

法定代表人：馮兆華

經(jīng)費來源：全額撥款

開辦資金：￥82.88萬元

舉辦單位：鶴山市人民政府

鶴山市體育局下屬單位包括：公益一類事業(yè)單位鶴山市體育中心；公益二類事業(yè)單位鶴山市體育彩票中心。

鶴山市體育局編制10人，實有9人，退休5人。下屬事業(yè)單位編制15人，實有13人，退休4人。

單位執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。

二、預算收入的管理情況

（一）2017年公開預算收入數(shù)為666.43萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)89.39萬元，追加運動會經(jīng)費專項資金79.84萬元，合計為835.66萬元。

（二）2017年實際發(fā)生總收入數(shù)為8,058,222.13元，是公開預算收入合計數(shù)的96.43%，其中：

1、財政補助收入7,513,230.44元,其中：基本支出6,410,270.25元，項目支出1,102,960.19元。

2、事業(yè)收入263,054.90元，主要是收有關(guān)單位支持體育事業(yè)經(jīng)費。

3、上級補助收入183,700.00元，主要是江門撥入國民體質(zhì)測定與指導站經(jīng)費。

4、其他收入98,236.79元，主要是收回的水電費。

（三）其他

截止2017年12月31日預收賬款—社保醫(yī)保費貸方余額23,255.41元，實質(zhì)是收回個人的社保部分,但社保是當月支付當月的,正常情況下不可能有余額23,255.41元,該部分按《事業(yè)單位會計制度》相關(guān)規(guī)定應轉(zhuǎn)為單位的收入。

市體育局的下屬單位鶴山市體育中心2015年3月至2018年1月改造工程期間，各場館暫停開放。故鶴山市體育中心2017年1-12月沒有場館出租的收入。          

市體育局會計賬面沒有處置國有資產(chǎn)的收益。

市體育局屬下的鶴山市體育彩票中心的收、支另賬核算。

三、預算支出管理情況

2017年市體育局預算支出835.66萬元（含追加預算79.84萬元），其中：基本支出468.43萬元，項目支出287.39萬元，專項支出79.84萬元。實際支出8,125,887.69元。

（一）因公出國（境）費用

市體育局2017年度沒有出國(境)事項發(fā)生，此項費用不存在。

（二）公務用車購置及運行維護支出

市體育局2017年沒有購置公務用車，公務用車購置及運行維護支出預算為6.5萬元，實際支出金額為6.5萬元。

市體育局持有車輛2輛，原值合計金額為567,992.00元，車牌號碼:粵JY6377別克小型普通客車，所有權(quán)人為：鶴山市體育局；車牌號碼：粵JX5255別克小型普通客車，所有人為：鶴山市體育中心。

（三）公務接待費支出

市體育局2017年公務接待費預算為1.17萬元，實際列支金額為1.17萬元。

（四）會議費

市體育局2017年度沒有發(fā)生會議費。

（五）培訓費

市體育局2017年培訓費預算為0元，實際發(fā)生培訓費11,184.00元。

市體育局2017年實際列支培訓費11,184.00元，經(jīng)查，其中：楊燦良、溫仕強、張明忠去武漢體育學院培訓費8,058.00元，去武漢培訓交通費2,835.00元；支付江門市安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局的特種工理論考試費40.00元，江門市安信職業(yè)安全培訓有限公司培訓費160.00元，李超雄的體檢費91.00元。

上述去武漢的培訓費后附有江門市體育局發(fā)出的《關(guān)于舉辦第一期江門市體育管理干部培訓班的通知》（江體字〔2017〕38號）、發(fā)票、培訓班報名登記表，但未見培訓計劃審批文件及變更預算相關(guān)資料。

上述做法未符合《鶴山市市直黨政機關(guān)和事業(yè)單位培訓費管理辦法》（鶴財行〔2015〕25號）第十六條“報銷培訓費，綜合定額范圍內(nèi)的，應當提供培訓計劃審批文件、培訓通知、實際參訓人員簽到表以及培訓機構(gòu)出具的收款票據(jù)、費用明細等憑證?！?、“各單位財務部門應當嚴格按照規(guī)定審核培訓費開支，對未履行審批備案程序的培訓，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷?！钡囊?guī)定。

（六）支付加班補貼沒有經(jīng)審批

如2017年9月18號憑證，支付加班勞務費10,400.00元，只附支票頭、加班費簽領表，未見相關(guān)的審批文件。

（七）其他

2017年度發(fā)生馮兆華、張明忠、楊燦良、朱傳堯、鄧梓威5人前往北京拜訪國家體育武術(shù)運動管理中心的差旅費33,713.23元，并且此行還去了天津。經(jīng)查,未見市主管部門同意文件和相關(guān)批文。

上述做法不符合《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法（2013年頒布）》第四條“中央單位應當建立健全公務出差審批制度。出差必須按規(guī)定報經(jīng)單位有關(guān)領導批準，從嚴控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴格差旅費預算管理，控制差旅費支出規(guī)模；嚴禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務目的的差旅活動，嚴禁以任何名義和方式變相旅游，嚴禁異地部門間無實質(zhì)內(nèi)容的學習交流和考察調(diào)研?！钡囊?guī)定。

四、資產(chǎn)管理情況

市體育局2017年固定資產(chǎn)期初余額為13,156,975.89元，當期新增固定資產(chǎn)151,870.00元，減少固定資產(chǎn)0.00元，期末余額為13,308,845.89元。

2017年年末固定資產(chǎn)13,308,845.89元，其中：土地、房屋及構(gòu)筑物10,224,208.00元，通用設備1,750,884.37元，專用設備1,079,347.00元，家具用具254,406.52元。經(jīng)查，2017年市運動會期間購入的設備部分，屬固定資產(chǎn)范圍的，無列入固定資產(chǎn)核算。2017年度沒有處置固定資產(chǎn)。

經(jīng)檢查，市體育局未按規(guī)定對固定資產(chǎn)進行定期盤點。

上述做法與《中華人民共和國財政部令第68號-事業(yè)單位財務規(guī)則》第四十一條“事業(yè)單位應對固定資產(chǎn)進行定期或者不定期的清查盤點，年度終了前應當進行一次全面清查盤點，保證賬實相符”的規(guī)定不符。

根據(jù)《中華人民共和國財政部令第68號-事業(yè)單位財務規(guī)則》第四十一條的規(guī)定，建議市體育局及時對固定資產(chǎn)進行清查盤點工作 。

五、設立“小金庫”情況

我們以查看會計憑證、財務賬簿為主要手段，對2017年的財務收支情況進行審查，并對單位主要財務人員進行詢問。工作小組未發(fā)現(xiàn)市體育局違規(guī)違紀設立“小金庫”的行為發(fā)生。

六、扶貧資金

市體育局2017年實際發(fā)生的扶貧資金2,100.00元。

經(jīng)查，是市體育局精準扶貧慰問金，有市體育局精準扶貧慰問金簽領表（有簽領人簽收，但沒有分管領導、主要領導審批）、鶴山市扶貧開發(fā)領導小組辦公室文件《關(guān)于市有單位與結(jié)對貧困戶進行對接幫扶的通知》（鶴扶辦〔2016〕8號）。

七、部門預算與預算執(zhí)行的基本情況

根據(jù)市體育局提供的《鶴山市2017年部門預算表》，并核對2017年度的相關(guān)會計財務資料，市體育局2017年度部門預算執(zhí)行情況如下表所述：

2017年度預算數(shù)與賬面實際列支數(shù)對比    

貨幣單位：人民幣萬元

如上表所述，市體育局2017年度總預算支出755.82萬元，賬面實際列支數(shù)769.21萬元元，超支13.39萬元，建議市體育局建立健全單位預算管理體制，強化預算的分配和監(jiān)督職能，維護預算的嚴肅性，保證資金的合理使用和正常運行，促進單位各項事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使單位的預算編制走向科學化、規(guī)范化、法制化。

八、貨幣資金的管理制度不健全

（一）設置的現(xiàn)金日記賬不規(guī)范。一是沒有用現(xiàn)金日記賬進行登記,二是沒有根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務發(fā)生逐日逐筆登記，日清月結(jié)。例如：2017年10月5號憑證付十三屆市運會各項目裁判員勞務費合計252,560.00元，發(fā)生的現(xiàn)金支出從2017年7月22日至10月2日,從提現(xiàn)到發(fā)放都沒有記錄現(xiàn)金日記賬。又如，出納所謂的現(xiàn)金日記賬記錄：“2017年11月20日提現(xiàn)40,000.00元，用于擂臺賽的機票”。查會計賬，提現(xiàn)的40,000.00元，通過“預付賬款（預付競賽）”科目核算，2017年11月末還有該余額（會計賬沒有設置庫存現(xiàn)金科目）。但現(xiàn)金日記賬2017年11月末沒有結(jié)出該現(xiàn)金的余額,用了多少也沒有登記現(xiàn)金日記賬。按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，事業(yè)單位應當設置“現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

（二）現(xiàn)金余額賬實不符。截止2017年12月31日會計賬面的庫存現(xiàn)金余額2,403.68元，但我們于2018年10月15日盤點現(xiàn)金時，現(xiàn)金為0元（出納解釋原因：我局執(zhí)行的是零余額制度，在業(yè)務發(fā)生時，由各業(yè)務員預付現(xiàn)金，待到報銷時，先收單后向財政申請授權(quán)取現(xiàn)，待財政批復后，開支票和授權(quán)支付憑證到銀行取現(xiàn)，再報銷給各業(yè)務員。因此庫存現(xiàn)金余額為0元。）。

上述現(xiàn)金余額是以前年度留下來的，已責令出納于2018年10月17日將該余額返納入市體育局賬戶。

（三）沒有設置銀行存款日記賬，導致會計信息失真。如：截止2017年12月31日銀行存款—廣發(fā)行凱旋城支行（103305516010700534）余額-5,000.00元。查該賬戶于2017年11月已銷戶。銀行存款余額最終只能是0元，不會出現(xiàn)負數(shù)。按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，事業(yè)單位應當按開戶銀行或其他金融機構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

上述做法未符合《事業(yè)單位會計準則》（財政部令第72號-）第十二條“事業(yè)單位應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠?！钡囊?guī)定。

九、檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題

（一）會計核算不規(guī)范：應由個人承擔的社保費、住房公積金沒有在會計賬上核算。如：2017年12月11號憑證，財政支付的住房公積金，只核算單位部分，未見支付個人部分的住房公積金。2017年1月8號憑證，財政支付職工的工資，后附工資表（有注明扣回個人社保、住房公積金）、財政支付的銀行單據(jù)（是實發(fā)數(shù)，扣除個人社保、住房公積金），核算時，直接按應發(fā)數(shù)做賬，借記事業(yè)支出，貸記財政補助收入。

（二）部分憑證附件不充分。如2017年1月1號憑證，支付年末績效資金、通信費、公務補貼等，

借：零余額賬戶用款額度項目支付獎金   193,000.00

零余額賬戶用款額度項目支付獎金   139,942.00

……………..

貸：財政補助收入基本支出項目支付獎金       193,000.00

財政補助收入基本支出項目支付獎金    139,942.00

………….

后附財政授權(quán)支付用款額度通知單，但上述列出的這兩筆數(shù)均沒有附件。

（三）購置體育器材無入資產(chǎn)。如市運會期間購置的物品有些屬固定資產(chǎn)核算的沒有列入固定資產(chǎn)核算。

十、檢查建議

針對檢查發(fā)現(xiàn)的存在的問題，對市體育局提出以下建議：

（一）建立健全單位預算管理制度，統(tǒng)籌做好單位預算編制工作，合理安排預算支出。

（二）加強對財務的管理，按照會計制度的規(guī)定，嚴格進行會計核算；加強對會計人員的職業(yè)培訓。

（三）加強貨幣資金管理制度。按《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，事業(yè)單位應當設置“現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，事業(yè)單位應當按開戶銀行或其他金融機構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

（四）市體育局應根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全單位內(nèi)部控制制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行，定期或不定期對單位庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)進行盤點。

鶴山市財政局

2019年1月14日