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鶴山市自然資源局會計(jì)信息質(zhì)量檢查報告
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鶴山市自然資源局:

  根據(jù)《鶴山市財(cái)政局開展行政事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量檢查工作實(shí)施方案》(鶴財(cái)監(jiān)〔2023〕6號),我局于2023年9月對鶴山市自然資源局及其下屬單位2022年相關(guān)情況進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下:

  一、單位基本情況

  鶴山市自然資源局(以下簡稱自然資源局)是經(jīng)鶴山市委機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室批準(zhǔn)設(shè)立的政府機(jī)關(guān)單位,統(tǒng)一社會信用代碼證書號為11440784MB2C9358XB。負(fù)責(zé)人為余晉毅,機(jī)構(gòu)地址位于廣東省鶴山市文化路102號。

  自然資源局部門預(yù)算為匯總預(yù)算,本部門有3個下屬單位,分別為:鶴山市不動產(chǎn)登記中心、鶴山市土地開發(fā)整理中心、鶴山市自然資源信息中心。

  二、預(yù)決算收支管理情況    

  (一)預(yù)決算收入情況

  自然資源局2022年年初預(yù)算收入金額為7,903.75萬元,決算收入金額為3,857.51萬元。預(yù)決算收入具體如下表:

  項(xiàng)目

  年初預(yù)算數(shù)(萬元)

  決算數(shù)(萬元)

  財(cái)政撥款

  7,903.75

  3,832.36

  利息收入

  0.00

  0.15

  其他收入

  0.00

  25.00

  合計(jì)

  7,903.75

  3,857.51

  (二)預(yù)決算支出情況

  自然資源局2022年年初預(yù)算支出金額為7,903.75萬元,決算支出金額為3,832.44萬元,預(yù)決算支出按功能分類具體如下表:

  項(xiàng)目

  年初預(yù)算數(shù)(萬元)

  決算數(shù)(萬元)

  教育支出

  3.96

  0.84

  文化旅游體育與傳媒支出

  0.00

  1.26

  社會保障和就業(yè)支出

  443.37

  461.73

  衛(wèi)生健康支出

  194.90

  138.19

  城鄉(xiāng)社區(qū)支出

  3,564.19

  646.81

  農(nóng)林水支出

  0.00

  2.28

  自然資源海洋氣象等支出

  3,113.92

  2,219.42

  住房保障支出

  572.29

  351.82

  糧油物資儲備支出

  11.13

  0.00

  災(zāi)害防治及應(yīng)急管理支出

  0.00

  10.00

  其他支出

  0.00

  0.09

  合計(jì)

  7,903.75

  3,832.44

  2022年自然資源局及其下屬單位的預(yù)算支出遵循先有預(yù)算后有支出的原則,需要超年初預(yù)算金額范圍支出的項(xiàng)目經(jīng)市財(cái)政局審批調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)后再支付。檢查未發(fā)現(xiàn)超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出,虛列支出、轉(zhuǎn)移或套取預(yù)算資金,轉(zhuǎn)嫁支出等問題,未發(fā)現(xiàn)擅自設(shè)立項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)超范圍發(fā)放津貼補(bǔ)貼問題。

 ?。ㄈ?022年度預(yù)決算公開情況

  自然資源局及其下屬單位分別于2022年5月20日、10月20日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將2022年預(yù)算、2021年決算對社會公開。

  對其預(yù)算公開情況檢查如下:

  公開項(xiàng)目

  公開內(nèi)容

  是否按規(guī)定公開

  備注

  部門基本情況

  部門職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等情況

  是


  部門收支總體情況

  部門收支總體情況表

  是


  部門收支總體情況

  部門收入總體情況表

  是


  部門支出總體情況表

  是


  財(cái)政撥款收支情況

  財(cái)政撥款收支總體情況表

  是


  一般公共預(yù)算支出情況表

  是


  一般公共預(yù)算基本支出情況表

  是


  一般公共預(yù)算“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況表

  是


  政府性基金預(yù)算支出情況表

  是


  公開明細(xì)層級情況

  一般公共預(yù)算支出情況表公開至功能分類項(xiàng)級科目

  是


  一般公共預(yù)算基本支出表公開至經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類款級科目

  是


  一般公共預(yù)算“三公”經(jīng)費(fèi)支出表按“因公出國(境)費(fèi)”“公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)”“公務(wù)接待費(fèi)”公開

  是


  其他事項(xiàng)情況說明

  預(yù)算收支增減變化情況說明

  是


  機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)安排情況說明

  是


  “三公”經(jīng)費(fèi)安排情況說明

  是


  政府采購情況說明

  是


  國有資產(chǎn)占用情況

  是


  預(yù)算績效信息情況

  是


  對專業(yè)性較強(qiáng)的名詞解釋

  是


  備注:“公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)”細(xì)化至“公務(wù)用車購置費(fèi)”“公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”兩個項(xiàng)目。

  三、主要經(jīng)費(fèi)支出及主要科目情況

 ?。ㄒ唬叭苯?jīng)費(fèi)情況

  1.公務(wù)接待情況。2022年,自然資源局公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)年初預(yù)算金額為9,000.00元,實(shí)際支出金額為6,395.30元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。其下屬單位無安排相關(guān)接待費(fèi)業(yè)務(wù)。

  經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)12月份0089號憑證支出接待工作餐超出標(biāo)準(zhǔn)。

  2.公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)情況。自然資源局車輛情況:權(quán)屬自然資源局車輛有13臺。其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心有1輛公務(wù)用車;鶴山市土地開發(fā)整理中心有1輛公務(wù)用車。自然資源局2022年公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)年初預(yù)算金額為261,000.00元,實(shí)際支出數(shù)為260,755.19元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心年初預(yù)算金額為21,000.00元,實(shí)際支出金額為21,000.00元;鶴山市土地開發(fā)整理中心年初預(yù)算金額為14,100.00元,實(shí)際支出金額為14,100.00元,支出金額均在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市自然資源信息中心無安排相關(guān)公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)業(yè)務(wù),公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)年初部門預(yù)算及實(shí)際支出金額為0.00元。

  3.因公出國(境)費(fèi)情況。2022年,自然資源局及其下屬單位無安排相關(guān)業(yè)務(wù),因公出國(境)費(fèi)年初部門預(yù)算及實(shí)際支出金額為0.00元。

 ?。ǘ┺k公費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)情況

  1.辦公費(fèi)情況。2022年,自然資源局辦公費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為205,225.18元,實(shí)際支出金額為183,372.24元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年,其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心辦公費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為72,100.00元,實(shí)際支出金額為72,055.56元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市土地開發(fā)整理中心辦公費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為15,000.00元,實(shí)際支出金額為15,000.00元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市自然資源信息中心辦公費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為18,000.00元,實(shí)際支出金額為13,931.70元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

  2.會議費(fèi)情況。2022年,自然資源局及其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市土地開發(fā)整理中心均無安排相關(guān)會議費(fèi)業(yè)務(wù),會議費(fèi)年初部門預(yù)算及實(shí)際支出金額為0.00元。2022年,其下屬單位鶴山市自然資源信息中心會議費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為4,000.00元,實(shí)際支出金額為1,900.00元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

  3.培訓(xùn)費(fèi)情況。2022年,自然資源局培訓(xùn)費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為50,000.00元,實(shí)際支出金額為7,227.78元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年,其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心培訓(xùn)費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為28,000.00元,實(shí)際支出金額為7,621.63元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市土地開發(fā)整理中心培訓(xùn)費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為6,600.00元,實(shí)際支出金額為411.98元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市自然資源信息中心培訓(xùn)費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為5,000.00元,實(shí)際支出金額為411.98元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

  4.差旅費(fèi)情況。2022年,自然資源局差旅費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為47,347.00元,實(shí)際支出金額為43,957.70元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。2022年,其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心差旅費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為15,000.00元,實(shí)際支出金額為0.00元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市土地開發(fā)整理中心差旅費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為3,500.00元,實(shí)際支出金額為300.00元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi);鶴山市自然資源信息中心差旅費(fèi)年初部門基本支出預(yù)算金額為7,600.00元,實(shí)際支出金額為2,206.97元,支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

 ?。ㄈ┲饕颇壳闆r

  1.現(xiàn)金及銀行存款。2022年期末,自然資源局現(xiàn)金余額為0.00元,銀行存款余額為2,777,826.80元,與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末,其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心現(xiàn)金余額為0.00元,銀行存款余額為293,654.21元,與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末,其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心現(xiàn)金余額為0.00元,銀行存款余額為14,617.93元,與銀行出具的對賬單余額核對相符。2022年期末,其下屬單位鶴山市自然資源信息中心現(xiàn)金余額為0.00元,銀行存款余額為10,004.43元,與銀行出具的對賬單余額核對相符。

  經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn):自然資源管理局2022年1-10月現(xiàn)金收取職工餐費(fèi)共119,405.00元均未登記現(xiàn)金日記賬,存在現(xiàn)金收取未按規(guī)定登記入賬的情況。經(jīng)延伸檢查,自然資源管理局已于2022年11月開始在現(xiàn)金收取職工餐費(fèi)時登記現(xiàn)金日記賬,并將現(xiàn)金存入銀行,登記銀行存款賬。

  2.非稅收入、上級補(bǔ)助、經(jīng)營收入等收入科目情況。2022年,自然資源局及其下屬單位無非稅收入,無經(jīng)營收入;無上級補(bǔ)助收入。

  3.應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目。自然資源局2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細(xì)如下:

  科目

  年初數(shù)(萬元)

  年末數(shù)(萬元)

  應(yīng)收賬款

  50.00

  50.00

  應(yīng)付賬款

  0.00

  0.00

  其它應(yīng)收款

  246.44

  235.47

  其它應(yīng)付款

  524.71

  524.69

  暫存款

  0.00

  0.00

  經(jīng)檢查,自然資源局存在長期掛賬的情況。具體明細(xì)如下:

  序號

  一級科目

  明細(xì)科目

  金額(元)

  1

  應(yīng)收賬款

  鶴山市住宅公司

  500,000.00

  2

  其他應(yīng)收款

  市財(cái)政局(建設(shè)項(xiàng)目檔案保證金)

  2,377,262.99

  3

  其他應(yīng)付款

  預(yù)支費(fèi)用

  45,346.60

  4

  其他應(yīng)付款

  檔案保證金

  2,377,262.99

  其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細(xì)如下:

  科目

  年初數(shù)(萬元)

  年末數(shù)(萬元)

  應(yīng)收賬款

  0.00

  0.00

  應(yīng)付賬款

  0.00

  14.62

  其它應(yīng)收款

  -4.26

  -8.05

  其它應(yīng)付款

  12.44

  19.29

  暫存款

  0.00

  0.00

  其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細(xì)如下:

  科目

  年初數(shù)(萬元)

  年末數(shù)(萬元)

  應(yīng)收賬款

  0.00

  0.00

  應(yīng)付賬款

  0.00

  0.00

  其它應(yīng)收款

  0.03

  0.03

  其它應(yīng)付款

  0.06

  0.06

  暫存款

  0.00

  0.00

  其下屬單位鶴山市自然資源信息中心2022年應(yīng)收、應(yīng)付等往來科目明細(xì)如下:

  科目

  年初數(shù)(萬元)

  年末數(shù)(萬元)

  應(yīng)收賬款

  0.00

  0.00

  應(yīng)付賬款

  0.00

  0.00

  其它應(yīng)收款

  -0.48

  -0.49

  其它應(yīng)付款

  0.00

  0.00

  暫存款

  0.00

  0.00

  經(jīng)檢查,其下屬單位均無長期掛賬的情況。

  四、其他財(cái)經(jīng)紀(jì)律的檢查

 ?。ㄒ唬?jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況

  經(jīng)抽查,自然資源局及其下屬單位2022年會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報告等會計(jì)信息情況真實(shí)、準(zhǔn)確,全面反映行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量等。

  經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn):

  自然資源局2022年存在決算報告支出與單位財(cái)務(wù)預(yù)算會計(jì)支出類科目金額不一致和支出的決算經(jīng)濟(jì)分類與科目余額表相應(yīng)科目金額不一致的情況。

  1.自然資源局決算報告支出決算數(shù)為27,632,439.59元,單位財(cái)務(wù)預(yù)算會計(jì)支出總額為27,882,439.59元,差額250,000.00元。

  2.其下屬單位鶴山市土地開發(fā)整理中心決算報告支出決算數(shù)為1,163,901.84元,單位財(cái)務(wù)預(yù)算會計(jì)支出總額為1,161,444.84元,差額2,457.00元。

  3.其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心,辦公費(fèi)支出決算金額112,815.58元,在科目余額表上列示113,670.58元;手續(xù)費(fèi)支出決算金額855.00元,科目余額表上未列示;委托業(yè)務(wù)費(fèi)支出決算金額274,670.00元,科目余額表上列示250,000.00元;其他商品和服務(wù)支出決算金額455,517.30元,科目余額表上列示521,247.30元;辦公設(shè)備購置決算金額65,060.00元,科目余額表上列示24,000.00元。

 ?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債情況

  列入資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目、科目完整、準(zhǔn)確、規(guī)范。2022年固定資產(chǎn)購置符合政府采購辦法要求,固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)、賬實(shí)相符;固定資產(chǎn)的處置也符合相關(guān)程序。

  經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn):自然資源局部分固定資產(chǎn)未及時入賬。

 ?。ㄈ┵M(fèi)用支出情況

  費(fèi)用的確認(rèn)合規(guī),各項(xiàng)支出真實(shí),核算準(zhǔn)確;支出審核手續(xù)齊全,支出憑證基本合規(guī)完整,執(zhí)行“三重一大”程序。

  經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn):自然資源局及其下屬單位鶴山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市自然資源信息中心存在報銷審核不嚴(yán)格,憑證缺乏支撐附件的情況。

  (四)設(shè)立“小金庫”情況

  通過對自然資源局及其下屬單位賬務(wù)及其他資料的檢查,未發(fā)現(xiàn)自然資源局存在設(shè)有“小金庫”現(xiàn)象,資產(chǎn)處置收入無形成“賬外賬”,不存在應(yīng)列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項(xiàng)資金及其形成的資產(chǎn)。

 ?。ㄎ澹﹥?nèi)部控制報告檢查情況

  經(jīng)檢查,自然資源局于2023年6月4日報送2022年度內(nèi)部控制報告,內(nèi)部控制報告內(nèi)容符合單位真實(shí)情況并按財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一報告格式及信息要求編制完整。

  五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議

 ?。ㄒ唬┳匀毁Y源局2022年公務(wù)接待費(fèi)支出存在超出接待標(biāo)準(zhǔn)的問題。該情況不符合《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)接待管理的意見〉的通知》(鶴辦發(fā)〔2019〕48號)第五點(diǎn)“公務(wù)接待管理……(四)嚴(yán)格食宿標(biāo)準(zhǔn)……接待單位可以安排工作餐一次,并按鶴山市黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位會議用餐標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行……”的相關(guān)規(guī)定。

  建議嚴(yán)格按照《鶴山市黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)接待管理的意見》實(shí)施公務(wù)接待,加強(qiáng)接待費(fèi)支出審批,完善接待費(fèi)報銷憑證。

 ?。ǘ┳匀毁Y源局存在部分應(yīng)收款賬齡過長、形成呆壞賬風(fēng)險的問題。該情況不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號)第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理……對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算、不得長期掛賬”的相關(guān)規(guī)定。

  建議嚴(yán)格按照《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定,及時清理往來款掛賬。

 ?。ㄈ┫聦賳挝机Q山市不動產(chǎn)登記中心和鶴山市自然資源信息中心存在報銷審核不嚴(yán)格、憑證缺乏支撐附件的問題。該情況與《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范市直機(jī)關(guān)基層黨組織黨建工作經(jīng)費(fèi)管理的意見》(鶴直工委〔2021〕2號)“五(十三)報銷費(fèi)用時,原則上需提供規(guī)范的財(cái)務(wù)票據(jù)和憑證”及《中華人民共和國會計(jì)法》第十四條“會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核……對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”的規(guī)定不符。

  建議各下屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會計(jì)制度,加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出管理,保障各項(xiàng)開支原始憑證的真實(shí)、完整。

  (四)自然資源局存在固定資產(chǎn)未及時入賬的情況。該情況不符合《政府會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第二章政府會計(jì)信息質(zhì)量要求中的第十四條“政府會計(jì)主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)核算,不得提前或者延后”和《政府會計(jì)準(zhǔn)則第3號--固定資產(chǎn)》第五條“通常情況下……購入、換入、接受捐贈、無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)安裝完成交付使用時確認(rèn)”的相關(guān)規(guī)定。

  建議按政府會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理,及時確認(rèn)固定資產(chǎn)。

 ?。ㄎ澹┳匀毁Y源局2022年存在決算報告支出與單位財(cái)務(wù)預(yù)算會計(jì)支出類科目金額不一致和支出的決算經(jīng)濟(jì)分類與科目余額表相應(yīng)科目金額不一致的情況。建議財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)預(yù)決算管理、《政府會計(jì)制度》的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作。



鶴山市財(cái)政局

2023年11月24日