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鶴山市個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)有限公司：

　　為切實(shí)履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)賦予財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，我局于2024年4月對(duì)鶴山市個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司）成立于2014年7月4日，注冊(cè)資本為人民幣5.00萬元整，法定代表人是林陽(yáng)照，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91440784398052862X，地址位于鶴山市沙坪樓沖向前村B座四樓。經(jīng)營(yíng)范圍為：一般項(xiàng)目：市場(chǎng)主體登記注冊(cè)代理；社會(huì)經(jīng)濟(jì)咨詢服務(wù)；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；企業(yè)管理咨詢；安全咨詢服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；商標(biāo)代理；知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；市場(chǎng)調(diào)查（不含涉外調(diào)查）；會(huì)議及展覽服務(wù)；項(xiàng)目策劃與公關(guān)服務(wù)；禮儀服務(wù)；教育咨詢服務(wù)（不含涉許可審批的教育培訓(xùn)活動(dòng)）；招生輔助服務(wù)；業(yè)務(wù)培訓(xùn)（不含教育培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等需取得許可的培訓(xùn)）；特種作業(yè)人員安全技術(shù)培訓(xùn)；特種設(shè)備作業(yè)人員技術(shù)培訓(xùn)；食品安全管理員業(yè)務(wù)培訓(xùn)；人力資源服務(wù)（不含職業(yè)中介活動(dòng)、勞務(wù)派遣服務(wù)）；勞務(wù)服務(wù)（不含勞務(wù)派遣）；廣告設(shè)計(jì)、代理；廣告制作；廣告發(fā)布；打字復(fù)??；攝影擴(kuò)印服務(wù)；攝像及視頻制作服務(wù)；辦公服務(wù)；辦公用品銷售；特種設(shè)備銷售；特種設(shè)備出租；非居住房地產(chǎn)租賃；技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)交流、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）。許可項(xiàng)目：代理記賬；公章刻制；專利代理；認(rèn)證服務(wù)；職業(yè)中介活動(dòng)（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以相關(guān)部門批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）。

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　鶴山市個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)有限公司于2018年9月3日取得代理記賬許可證書，編號(hào)為DLJZ44078420180001，2024年向財(cái)政局備案的機(jī)構(gòu)專職人員數(shù)量為5人。

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人以及其他4名專職從業(yè)人員至檢查日均未在該公司購(gòu)買社保及申報(bào)工資薪金個(gè)稅。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　通過在個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┡c委托人訂立的《代理記賬委托合同》未按《代理記賬管理辦法》相關(guān)規(guī)定明確相關(guān)內(nèi)容?！洞碛涃~管理辦法》第十二條要求“……委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（一）雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（二）會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜”，經(jīng)抽查個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司與委托人訂立的《代理記賬委托合同》，未列明以上內(nèi)容。

　?。ǘ┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點(diǎn)要求“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章”，第五十一條第四點(diǎn)要求“除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件”，在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)有3家公司的記賬憑證存在會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納均沒有簽名或蓋章和部分記賬憑證無附件的情況。

　　（三）自制原始憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）相關(guān)規(guī)定。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第四十八條要求“原始憑證的基本要求是：（二）……自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章”，在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)有2家公司提供入賬的工資表上均沒有單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽名或蓋章，現(xiàn)金發(fā)放工資也沒有領(lǐng)款人簽名，但個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司并未做退回委托人進(jìn)行更正、補(bǔ)充的處理，而是據(jù)以入賬。

　?。ㄋ模┚幹频呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不符合《代理記賬管理辦法》相關(guān)規(guī)定?！洞碛涃~管理辦法》第十五條要求“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供”，在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

　　四、個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)存在未按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司以開票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，而未按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十三條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”的規(guī)定確認(rèn)收入。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┙ㄗh按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善合同內(nèi)容，并嚴(yán)格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)。按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　?。ǘ?duì)于個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面，建議按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等要求，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。

鶴山市財(cái)政局

2024年5月23日