鶴山市林業(yè)局：
根據(jù)《鶴山市財政局2024年會計信息質量檢查查前公示（第二批）》（鶴財監(jiān)〔2024〕6號）的要求，我局于2024年8月對鶴山市林業(yè)局（含下屬單位）2023年相關情況進行了重點檢查?，F(xiàn)將檢查情況報告如下：
一、單位基本情況
鶴山市林業(yè)局（以下簡稱林業(yè)局）是經(jīng)鶴山市委機構編制委員會辦公室批準設立的政府機關單位，統(tǒng)一社會信用代碼證書號為11440784007085633W。負責人：鄺偉文，機構地址：廣東省江門市鶴山市沙坪街道前進1號。
鶴山市林業(yè)局部門預算為匯總預算，本部門有2個下屬單位，分別為鶴山市自然保護地和森林資源保育中心、鶴山市林業(yè)科學研究所（簡稱林科所）。
二、預決算收支管理情況
（一）預決算收入情況
林業(yè)局（含下屬單位）2023年年初預算收入金額為5,025.60萬元，其中，一般公共預算總收入4,057.30萬元、政府性基金預算收入968.30萬元（國有土地使用權出讓收入666.66萬元、農業(yè)土地開發(fā)資金301.64萬元）。
林業(yè)局（含下屬單位）預算執(zhí)行收入金額為2,486.22萬元，預決算收入具體如下表：
（二）預決算支出情況
林業(yè)局（含下屬單位）2023年年初預算支出金額為5,025.60萬元，決算支出金額為2,383.35萬元，預決算支出按功能分類具體如下表：
?。ㄈ?023年度預決算公開情況
林業(yè)局及其下屬單位于2023年3月27日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將2023年預算對社會公開。截至檢查日，林業(yè)局2023年度財務決算尚未對社會公開。
三、主要經(jīng)費支出及主要科目情況
（一）“三公”經(jīng)費情況
1.公務接待情況。
2023年，林業(yè)局公務接待費年初預算金額為10,000.00元，實際支出金額為6,929.40元，占預算金額的69.29%，支出金額在預算范圍內。
其下屬單位無安排相關接待費業(yè)務。
2.公務用車購置及運行費情況。
林業(yè)局（含下屬單位）車輛情況：2023年底賬面反映林業(yè)局（含下屬單位）車輛有2臺。其中，經(jīng)檢查小型普通客車（粵JD3***0）的所有人為鶴山市林業(yè)局，小型普通客車（粵JZ***7）的所有人為鶴山市自然保護地和森林資源保育中心，目前仍在使用中。
林業(yè)局2023年公務用車運行購置及維護費年初預算金額為12,000.00元，實際支出數(shù)為4,482.70元，占預算金額的37.36%，支出金額在預算范圍內。
2023年，其下屬單位鶴山市自然保護地和森林資源保育中心公務用車運行購置及維護費年初預算金額為25,000.00元，年中經(jīng)市財政局同意調增預算4,000.00元，實際支出金額為29,000.00元，占預算金額的100.00%，支出金額在預算范圍內。
鶴山市自然保護地和森林資源保育中心設置了《車輛使用申請表》，詳細記錄了出車情況，分別登記了用車部門、申請人、用車時間、司機姓名、車牌號、用車事由、電話號碼以及相關領導審批簽字。
鶴山市自然保護地和森林資源保育中心提供了《中國石化加油IC卡臺賬對賬單》登記車輛車牌號、加油時間、加油量、加油金額、加油地點、油品、油卡卡號，公務車按照“一車一卡”制度執(zhí)行。經(jīng)抽查粵JZ***7《中國石化加油IC卡臺賬對賬單》，詳細記錄登記時間、車輛號碼、用油價格、升數(shù)、金額。
3.因公出國（境）費情況。
2023年，林業(yè)局及其下屬單位無安排相關因公出國（境）費用業(yè)務，因公出國（境）費年初部門預算及實際支出金額為0.00元。
?。ǘ┺k公費、會議費、培訓費、差旅費情況
1.辦公費情況。
2023年，林業(yè)局辦公費實際支出金額在預算范圍內。
2023年，其下屬單位鶴山市林科所辦公費實際支出金額在預算范圍內。
2.會議費情況。
2023年，林業(yè)局會議費實際支出金額在預算范圍內。
其下屬單位無安排相關會議費業(yè)務。
3.培訓費情況。
2023年，林業(yè)局培訓費實際支出金額在預算范圍內。
其下屬單位無安排相關培訓費業(yè)務。
4.差旅費情況。
2023年，林業(yè)局差旅費實際支出金額在預算范圍內。
其下屬單位無安排相關差旅費業(yè)務。
（三）主要科目情況
1.現(xiàn)金及銀行存款。
根據(jù)林業(yè)局提供的銀行對賬單等資料，2023年期末，現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款明細如下：
?。?）林業(yè)局基本戶（工商銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）林業(yè)局零余額戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）林業(yè)局基本戶（中國銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。
根據(jù)鶴山市自然保護和森林資源保育中心提供的銀行對賬單等資料，2023年期末，現(xiàn)金余額為0.00元，銀行存款明細如下：
?。?）鶴山市自然保護和森林資源保育中心基本戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）鶴山市自然保護和森林資源保育中心零余額賬戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。
根據(jù)林科所提供的銀行對賬單等資料，2023年期末，現(xiàn)金余額為226.75元，銀行存款明細如下：
?。?）林科所基本戶（農業(yè)銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。
?。?）林科所零余額賬戶（廣發(fā)銀行）2023年期末會計賬面余額與銀行出具的對賬單余額核對相符。
2.應收、應付等往來科目。
?。?）林業(yè)局2023年末其它應收、其它應付等往來科目。
存在的其他應收款主要是由水電費、郵電費、手續(xù)費等待歸墊資金，以及多歸墊合同工社保繳費造成，賬齡在一年內，不存在賬齡過長的情況。
?。?）鶴山市自然保護地和森林資源保育中心2023年末其它應收、其它應付等往來科目。
存在的其他應收款主要是養(yǎng)老保險、職業(yè)年金、手續(xù)費待歸墊，賬齡在一年內，不存在賬齡過長的情況。
?。?）林科所2023年末其它應收、其它應付等往來科目。
存在歷史無法查明掛賬情況，賬齡在三年以上，一直未處理，不符合“事業(yè)單位應當于每年年末，對收回后不需要上繳財政的應收賬款和其他應收款進行全面檢查”的規(guī)定。
?。?）林科所2023年存在長期借款，已經(jīng)掛賬多年。
長期借款及部分其他應付款長期掛賬，不利于資金周轉，不符合《政府會計制度》的規(guī)定。
建議完善財務管理制度，加強往來賬款管理，對單位往來賬款及時清理落實，提高會計信息質量。
四、其他財經(jīng)紀律的檢查
（一）會計準則執(zhí)行情況
林業(yè)局及下屬單位2023年會計核算和財務報告等會計信息情況真實、準確，林業(yè)局及下屬單位獨立核算，基本上能反映行政事業(yè)單位預算執(zhí)行情況和財務狀況、運行情況。但林科所發(fā)生的經(jīng)營收入沒有完整核算經(jīng)營成本情況，導致當期的收入與經(jīng)營成本不匹配。
（二）資產管理情況
1.列入資產負債表的項目、科目完整、準確、規(guī)范。根據(jù)林業(yè)局2023年資產負債表反映，賬上固定資產與資產管理系統(tǒng)固定資產、核對賬卡相符。2023年固定資產購置符合政府采購辦法要求，入賬資產完整，登記資產明細登記表。
2.根據(jù)林科所2023年資產負債表反映，林科所部分建筑物實際已拆除，實物不存在，但資產系統(tǒng)未進行報廢核銷處置；部分固定資產已經(jīng)移交，但因歷史原因無法處置；部分固定資產因保管不善滅失，實物不存在。建議將盤虧的資產報財政局核銷，對現(xiàn)存資產要完善管理和保管，定期對固定資產進行清查、核實。
3.根據(jù)鶴山市自然保護地和森林資源保育中心2023年資產負債表反映，賬上固定資產原值與資產管理系統(tǒng)固定資產核對相符。
（三）設立“小金庫”情況
通過對林業(yè)局及其下屬單位賬務及其他資料的檢查，暫未發(fā)現(xiàn)林業(yè)局及其下屬單位存在設有“小金庫”現(xiàn)象。
五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議
（一）林科所收支核算不完整
林科所2023年預算收入僅反映一般公共預算安排資金，未將經(jīng)營收入、生態(tài)公益效益補償、青苗補償、下屬企業(yè)利潤上繳等納入統(tǒng)計。
林科所2023年未將收款資金上繳財政專戶林科所2023年少列收入支出。
（二）林科所林木資產管理不規(guī)范
林科所購進林木（苗木）時直接費用化，而沒有進行資產核算，造成了賬外林木，以致無法監(jiān)督該部分林木資產，后續(xù)處置收益難以核實來源。
上述做法不符合《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第108號）第十八條“事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”以及《行政事業(yè)性國有資產管理條例》（國務院令第738號）第三十條“各部門及其所屬單位應當按照國家規(guī)定設置行政事業(yè)性國有資產臺賬，依照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，不得形成賬外資產”的規(guī)定，屬于分階段整改類問題。林科所應嚴格按照相關規(guī)定，規(guī)范和完善賬務處理和備查薄，完整真實記錄科研實驗和經(jīng)營性林木資產，處置收益按項目資金來源上繳。
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部分往來款項掛賬時間較長，對具體的經(jīng)濟業(yè)務沒有及時處理，存在形成呆壞賬的風險。建議嚴格按照財務制度和會計準則的規(guī)定，規(guī)范會計核算行為，定期清理往來款項，確保會計信息的完整、真實、有效。
?。ㄋ模┝挚扑谙聦倨髽I(yè)列支費用
林科所在下屬企業(yè)鶴山市森豐造林綠化工程隊支出日常宣傳物料費，以及其他部分費用。
?。ㄎ澹┝挚扑潭ㄙY產賬實不符
林科所固定資產臺賬中部分建筑物實際已拆除或者倒塌，部分固定資產已經(jīng)移交沒有辦理移交手續(xù)，部門因保管不善滅失，但未及時處置。建議加強完善對固定資產的管理和保管，定期對固定資產進行清查、核實，需要報損、報廢及盤虧的固定資產及時向財政局提出書面申請，確保固定資產的賬實相符。
?。┝挚扑Y金收支未符合“收支兩條線”核算要求
建議林科所的經(jīng)營收、支按照權責發(fā)生制核算經(jīng)營成本，完善苗木的產出手續(xù)，收到款項通過財政專戶上繳，實行“收支兩條線”處理。
鶴山市財政局
2024年9月24日
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