第一條 為規(guī)范審計行政處罰自由裁量權的行使，促進依法行政和依法審計，保護公民、法人和其他組織的合法權益，根據《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國行政處罰法》、國務院《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定，制定本實施辦法。
第二條 本辦法所稱的審計行政處罰自由裁量權，是指審計機關依法對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和違反審計法的行為，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍、種類和幅度內,對違法行為作出行政處罰時自由裁量的權限。
第三條 我局行使審計行政處罰自由裁量行為，適用本實施辦法。法律、法規(guī)、規(guī)章和上級審計機關的規(guī)范性文件對審計行政處罰自由裁量權行使已有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四條 行使審計行政處罰自由裁量權，應當遵循處罰法定原則。以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據，在審計職權范圍內，依照法定的審計執(zhí)法程序，在法定的審計處罰種類和幅度范圍內，作出審計行政處罰。
第五條 行使審計行政處罰自由裁量權，應當遵循過罰相當原則。以事實為依據，根據當事人（被審計單位或直接責任人員，下同）違法行為的事實、性質、情節(jié)以及對社會的危害程度等因素綜合裁量，作出的審計行政處罰要與違法行為相當。
第六條 行使審計行政處罰自由裁量權，應當遵循公正、公開原則。對違法事實、性質、情節(jié)等相同或相似的案件，適用的法律依據、處罰種類和幅度應當基本相當。對違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須是已經依法公布的；作出審計行政處罰的事實、理由、依據等內容，必須及時、清楚地告知當事人。
第七條行使審計行政處罰自由裁量權，應當遵循處罰與教育相結合原則。
對情節(jié)輕微的違法行為，以教育為主、處罰為輔，促進規(guī)范管理，教育當事人自覺守法。
第八條 實施審計行政處罰自由裁量，應根據違法行為事實、性質、情節(jié)、危害后果的輕重程度、改正違法行為狀況和當事人的主觀過錯程度等因素，確定給予免予處罰、減輕處罰、從輕處罰和從重處罰。
（一）免予處罰，是指對當事人的違法行為依法不再給予行政處罰；
（二）減輕處罰，是指低于法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度最低限確定處罰；
（三）從輕處罰，是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內確定較輕的處罰，但不得低于最低限；
（四）從重處罰，是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內確定較重的處罰，但不得高于最高限。
第九條對有下列情形之一的違法行為，審計機關應當依法從輕、減輕或者免予處罰：
（一）違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，經審計查出后，認真檢查錯誤并及時糾正的；
（二）違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的款額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；
（三）能夠認真自查，并主動消除或者減輕違反財經法規(guī)行為危害后果的；
（四）受他人脅迫等非主觀過錯造成有違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的；
（五）配合審計機關查處違法行為有立功表現的；
（六）除法律另有規(guī)定外，違法行為在2年內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰（處罰時效從違法行為發(fā)生之日起計算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算）；
（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他情形。
第十條 對有下列情形之一的違法行為，審計機關應當依法從重處罰：
（一）單位負責人強制下屬人員違反財經法規(guī)的；
（二）挪用或者克扣救災、防災、撫恤、救濟、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專項資金和物資的；
（三）違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的數額較大、情節(jié)惡劣、后果嚴重的；
（四）阻撓、抗拒審計或者拒不糾正錯誤的；
（五）拒不提供或者故意提供虛假會計資料的；
（六）屢查屢犯的；
（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他情形。
（八）對舉報人、證人打擊報復的；
（九）在發(fā)生自然災害或其他非常情況下實施違法行為的；
（十）其他依法應當從重處罰的情形。
第十一條 實施自由裁量權時，應遵循下列規(guī)則：
（一）查清違法行為的事實、性質、情節(jié)以及社會危害程度；
（二）符合立法目的和社會公共利益；
（三）必須處罰的，應當給予處罰；
（四）初犯從輕、屢犯從重；
（五）可予處罰、可不予處罰的，以教育為主，一般不予處罰；
（六）可給予較輕處罰，也可給予較重處罰的，一般應當給予較輕處罰；
（七）給予行政處罰，一般不超過違法者的實際承受能力。
第十二條 審計機關應當在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰種類和幅度內實施行政處罰。
審計行政處罰的種類包括：
（一）警告；
（二）通報批評；
（三）沒收違法所得；
（四）罰款；
（五）依法采取的其他處罰措施。
第十三條 國家審計機關屬于綜合經濟監(jiān)督機關，根據《中華人民共和國審計法》第三條的規(guī)定，國家與財政收支、財務收支有關的法律法規(guī)和國家其他規(guī)定均屬審計機關的執(zhí)法依據。因此，我局執(zhí)行國家與財政收支、財務收支有關的其他法律法規(guī)和國家其他規(guī)定進行行政處罰時，應當按照相關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，一般情況下，可在法定職權范圍內按以下規(guī)則掌握：
（一）對減輕處罰的行為，適用的處罰種類包括警告或低于法定下限的罰款；
（二）對從輕處罰的行為，適用的處罰種類包括警告或較小數額的罰款（法定下限以上至法定上限的50%；無下限的，1000元至法定上限的50%）；
（三）對從重處罰的行為，適用的處罰種類包括沒收違法所得、通報批評或者較大數額的罰款（法定上限的50%以上至法定上限）。
（四）對依法既可實施單處又可實施并處的違法行為，屬于輕微和一般違法行為的，可以實施單處的處罰方式；屬于嚴重違法行為的，一般優(yōu)先適用并處的處罰方式。
（五）對多部法律、法規(guī)、規(guī)章對相同的違法行為設有不同處罰標準的可以合并使用一個標準。但應當遵循上位法優(yōu)于下位法、專門法優(yōu)于普通法、后法優(yōu)于前法的原則。
（六）對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的處罰。
第十四條 對被審計單位及有關責任人員違反《中華人民共和國審計法》及其實施條例和有關審計方面的法律法規(guī)的，按照相關法律法規(guī)規(guī)定和《鶴山市審計局審計行政處罰自由裁量標準》（見附件）進行處理處罰。
第十五條 審計機關實施行政處罰不得有下列情形：
（一）考慮不應當考慮的因素或不考慮應當考慮的因素；
（二）行政處罰不符合法律、法規(guī)、規(guī)章的立法目的，或者處罰動機不良，假公濟私，打擊報復；
（三）相同情況不同處罰，不同情況相同處罰，又不能說明法定理由；
（四）行政處罰違背社會公認的常理、道德、慣例；
（五）未查清違法事實、情節(jié)或認定事實、情節(jié)有誤，輕率作出行政處罰。
第十六條 對違法行為的審計處理和行政處罰，均應當經審計機關審計業(yè)務會議集體討論審定。
在法律法規(guī)規(guī)定的處罰區(qū)間中，實施下限以下處罰且罰款金額3萬元（含3萬元）以下的，由項目審計股、主管該項目的副局長、局長召開小型業(yè)務會議審定。
下列事項由局務會議審定：
1. 違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為需通報批評、移送紀檢、監(jiān)察、司法處理的；
2. 對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務收支行為金額下限以上罰款且金額在3萬元以上；有違法所得，處違法所得1倍以上罰款的且金額在3萬元以上；
3. 對違反國家規(guī)定的財務收支行為負有直接責任的責任人員處以2千元以上罰款的。
第十七條 審計組在送達審計報告征求意見書時，應當重點就審計認定的違法事實和處理處罰意見征求當事人的意見，充分聽取被審計單位和有關責任人員的陳述和申辯。
審計機關審計業(yè)務會議如作出較被審計單位反饋意見加重的處理處罰決定時，應當在下達審計決定書前再次告知被審計單位并說明理由。
第十八條 審計機關在作出下列審計處罰前，符合聽證條件的，應當向當事人送達審計聽證告知書，告知當事人在收到審計聽證告知書之后3日內有權要求舉行審計聽證會：
（一）對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務收支金額5%以上且金額在10萬元以上罰款的。其中“5%以上”，是指一次實施的對同一個被審計單位的累計罰款金額占所對應的違法行為金額總和（未處以罰款的違法金額不計）的5%以上；“10萬元以上”，是指一次實施的對同一個被審計單位各種違法行為罰款的累計金額。
（二）對違反國家規(guī)定的財務收支行為負有直接責任的有關責任人員處以2,000元以上罰款的。
當事人要求聽證的，審計機關應當依法舉行聽證。
第十九條 法律、規(guī)章明確規(guī)定應當責令改正的違法違規(guī)行為，必須出具審計機關的審計報告或下達審計決定書，要求當事人改正或限期改正違法行為。實施審計行政處罰的，應當向其下達審計決定書或審計處罰決定書。
向當事人出具或下達的審計結論性文書中，應當清楚、完整地表述違法違規(guī)事實，包括違法違規(guī)主體、時間、地點或出處、起因、經過、結果、截至審計時的狀況等，同時應當明確引用對違法違規(guī)行為定性和處理處罰的法規(guī)依據及其條款。
第二十條 加強對審計處理處罰的監(jiān)督檢查，建立行政監(jiān)督與指導的長效機制。對已經發(fā)生的違法行為，應當督促被審計單位90日內落實整改，同時指導其及時采取措施，主動糾正違法行為，建立健全有關制度，有效避免再次發(fā)生同類違法行為。
第二十一條 建立健全審計行政處罰先例制度。審計機關對違法行為作出的處理處罰決定，應當作為以后對同類違法行為進行行政處罰的先例。
適用先例制度的對象，應當是事實、性質、情節(jié)、社會危害程度和當事人主觀過錯相當的違法行為。
適用先例制度的結果，應當使相同或相似違法行為受到的行政處罰的種類、幅度及程序一致或者基本一致。
遇有特殊情形，經審計業(yè)務會議集體討論審定，可以作出不同于先例的例外裁量，但應當在審計業(yè)務會議決定中說明特殊理由。
第二十二條 我局相關職能部門和人員應當按照《鶴山市審計局審計執(zhí)法責任制度》中分解落實的職權和責任，按規(guī)定的執(zhí)法程序、標準和時限，認真履行各環(huán)節(jié)職責，并嚴格執(zhí)行審前公示制度、重大審計事項請示報告制度、審計對話會議記錄制度、審計三級復核制度（審計組長、部門負責人、法規(guī)股）、審計報告集體審定制度、審計回訪制度等內部配套制度，以保證審計質量，規(guī)范審計行為，提高審計執(zhí)法水平和執(zhí)法效能?！?/p>
第二十三條 有下列情形之一構成執(zhí)法過錯的，依照《鶴山市審計局審計執(zhí)法過失責任追究制度》的規(guī)定追究有關人員的過錯責任：
（一）因行使自由裁量權不當，造成行政處罰案件被人民法院生效判決撤銷、變更或確認違法的；
（二）因行使自由裁量權不當，造成行政處罰案件被復議機關撤銷、變更或確認違法的；
（三）因行使自由裁量權不當，引起當事人投訴，在社會上造成不良影響的。
第二十四條 本實施辦法由鶴山市審計局負責解釋。
第二十五條 本實施辦法自2016年8月22日起施行。
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